Налоги на доход от ЦФА
Доход от ЦФА облагается НДФЛ. Ставка стандартная — 13% для резидентов РФ (15% с суммы дохода свыше 5 млн рублей в год). Налоговая база — полученные купонные выплаты и разница между ценой покупки и погашения.
Кто удерживает налог
Оператор информационной системы (площадка) выступает налоговым агентом. Это значит, что в большинстве случаев площадка сама рассчитывает, удерживает и перечисляет НДФЛ при выплате купона или погашении. Вам на счёт приходит сумма уже за вычетом налога.
Что облагается
Купонные выплаты — облагаются в момент получения. Доход от погашения — если ЦФА куплен с дисконтом, разница между номиналом и ценой покупки тоже облагается. Доход от продажи на вторичном рынке — разница между ценой продажи и покупки.
Сравнение с вкладами
С 2024 года проценты по вкладам тоже облагаются НДФЛ (сверх необлагаемого лимита — ключевая ставка × 1 млн рублей). Для ЦФА необлагаемого лимита нет — весь доход попадает под налог. При одинаковой номинальной ставке чистая доходность ЦФА после налога будет чуть ниже, чем у вклада (из-за отсутствия лимита).
Нужно ли подавать декларацию
Если площадка удержала налог как агент — нет, декларация не нужна. Если вы продали ЦФА на вторичном рынке через другое лицо или получили доход иным способом — нужно подать 3-НДФЛ самостоятельно до 30 апреля следующего года.
Можно ли уменьшить налог
Инвестиционные вычеты (типа ИИС) к ЦФА пока не применяются — они работают только для ценных бумаг на организованном рынке. ЦФА юридически не являются ценными бумагами. Это один из минусов по сравнению с облигациями.